Общая система налогообложения. Какие платить налоги?

11.06.2013, 10:06

Предпринимателям и юридическим лицам, которые хотят избрать для своей деятельности общую систему налогообложения (ОСНО), будет полезно ознакомиться с перечнем налогов, которые придется платить государственным органам.

Преимущества ОСНО

Все, кто выбирают для своей деятельности общую систему налогообложения, получают некоторые преимущества в работе.

  • Нет ограничений по виду деятельности, можно выбирать любой вид деятельности, который не запрещен действующим законодательством.
  • Нет ограничений по сумме дохода.
  • Нет ограничений по количеству наемных сотрудников.

Налогов мало не бывает

Однако юридические лица и ФЛП, избравшие для себя общую систему налогообложения, платят более 15 разных налогов и сборов. Предлагаем более подробно остановиться на самых основных из них.

Налог на прибыль
Этим налогом облагается прибыль предприятия. Это основной налог для «пользователей» ОСНО. Рассчитывается он путем вычитания расходов из суммы доходов. Ставка – регрессирующая. В период 1.01.2012-31.12.2012 она составляла 21%, с 1.01.2013-31.12.2013 будет составлять 19%, а, начиная с 1.01.2014 года, снизится до 16%.

НДС: налог на добавленную стоимость
Это налог, заложенный в стоимость любого товара или услуги. НДС оплачивают покупатели, но перечисляет в бюджет и отчитывается по нему именно продавец. Чтобы рассчитать сумму НДС, которая подлежит перечислению, необходимо от суммы налогового обязательства отнять сумму налогового кредита. Как и в случае с налогом на прибыль, НДС будет снижаться к 2014 году. До 31 декабря 2013 года уплачивается НДС в размере 20%; а с 1 января 2014 года он составит 17%.
Стоит также коснуться регистрации плательщиком НДС. Она предусмотрена как добровольная, так и обязательная. С добровольной регистрацией все понятно: плательщик проходит эту процедуру по собственной инициативе. Что касается обязательной, то она предусмотрена в случае, если объем налогооблагаемых операций за последние 12 календарных месяцев превысил 300 тысяч грн.

ЕСВ: единый социальный взнос
До 1 января 2011 года в Украине существовали страховые взносы, которые оплачивались в 4 фонда социального страхования. На сегодня вместо этих страховых взносов введен Единый социальный взнос. ФЛП и юридические лица оплачивают его по-разному.

  • ФЛП на общей системе. Оплачивают ЕСВ за себя и за наемных работников. За себя ставка ЕСВ составляет 34,7% от суммы чистого дохода от деятельности и ограничивается 17 прожиточными минимумами. При этом сумма взноса не должна быть меньше минимального страхового взноса за один месяц, в котором доход был получен. Сумма минимального страхового взноса составляет 34,7% от минимальной заработной платы. Также при начислении зарплаты наемным работникам ФЛП оплачивает ЕСВ в размере 36,76%-49,7% от фонда оплаты труда. Ставка определяется в зависимости от класса профессионального риска, который зависит от вида деятельности предпринимателя (коды из статистики).
  • Юридические лица. Предприятие оплачивает ЕСВ в размере 36,76%-49,7% от фонда оплаты труда при начислении зарплаты. Ставка определяется в зависимости от класса профессионального риска, который зависит от вида деятельности предприятия (коды из статистики).

Налог на доходы физлиц (НДФЛ)
Юридические лица и ФЛП каждый месяц должны платить налог на доходы физических лиц (подоходный налог) с заработной платы сотрудников, выступая при этом налоговым агентом. Ставка такого налога составляет:

  • 15%, если сумма начисленного дохода за месяц не выше 10-кратного размера минимальной заработной платы;
  • 17%, если сумма начисленного дохода за месяц выше 10-кратного размера минимальной заработной платы.

Кроме всех вышеперечисленных налогов предприниматели и юрлица, находящиеся на ОСНО, могут также быть плательщиками акцизного и экологического налогов, сбора за специальное использование воды, сбора за первую регистрацию транспортного средства, платы за землю и пользование недрами и др.

И, понятно, что предпринимателю разобраться в этой сложной системе достаточно не просто, а отчитываться и платить налоги нужно ежемесячно. Поэтому хорошей помощью могут быть профессиональные консультации по налогообложению и бухгалтерскому учету или ведение учета вашего предприятия аутсорсинговой фирмой.

Об основных отличиях между ФЛП и юридическими лицами на общей системе налогообложения читайте в материале «Что нужно знать, чтобы выбрать систему налогообложения?».