Многие предприниматели, которые закрывают свой бизнес, считают ФЛП ликвидированным, когда в Едином государственном реестре появляется соответствующая запись об этом. Однако на этом процесс ликвидации ФЛП не заканчивается. На что предпринимателям, которые прекращают деятельность, нужно обратить внимание, рассказывает руководитель отдела ликвидации Корпорации «Глобал Консалтинг» Елена Шумило.

Ликвидация и прекращение деятельности ФЛП: какая разница?

Во-первых, хотелось бы отметить, что в соответствии с действующим законодательством Украины термин «ликвидация» не применяется. Его применяют в бытовом общении по аналогии с ликвидацией юридического лица, для которого ликвидация является одним из способов прекращения.

В отношении физического лица-предпринимателя законодательно предусмотрен термин «прекращение».

Прекращение деятельности ФЛП (прекращение ФЛП) — правовой процесс (процедура), в результате которого физическое лицо теряет возможность на законных основаниях осуществлять предпринимательскую деятельность.

Таким образом, по своему содержанию понятия «ликвидация ФЛП» и «прекращение ФЛП» тождественны, их отличие заключается лишь в законодательном применении.

Причины прекращения ФЛП

Причины прекращения ФЛП могут быть разными. Условно их можно разделить на добровольные (прекращается по собственному решению) и принудительные.

В добровольном порядке

  • из-за возникновения необходимости выехать из страны (надолго или навсегда);
  • из-за несостоятельности коммерческой деятельности (отсутствие выгоды или перспектив развития);
  • из-за необходимости развития и расширения бизнеса, которые требуют ведения коммерческой деятельности в другой организационно-правовой форме (например, ООО или ЧП), и тому подобное.

Принудительное прекращение

  • признание его банкротом (по решению суда);
  • смерть физического лица;
  • признание физического лица безвестно отсутствующим или умершим (по решению суда);
  • ограничение гражданской дееспособности физического лица или признание его недееспособным (по решению суда).

Процедура ликвидации ФЛП

Очень часто наши клиенты, физические лица-предприниматели, которые обращаются к нам за услугой ликвидации, думают, что этот процесс заканчивается, когда госрегистратор фиксирует в реестре факт прекращения деятельности ФЛП. На самом деле, согласно действующему законодательству, с этого момента ФЛП только лишается статуса предпринимателя, но вся процедура прекращения ФЛП считается законченной только после снятия его с учета в органах ГНС.

Процедуру прекращения ФЛП можно условно разделить на следующие этапы:

  1. Подача государственному регистратору заявления о прекращении, установленной законодательством формы. Такое заявление можно подать либо в бумажном виде лично или через представителя (по доверенности), либо в электронном виде (онлайн) через  Портал Дия. Запись о прекращении ФЛП вносится в государственный реестр в течение 24 часов с момента подачи заявления.

    На данном этапе важно правильно заполнить все поля заявления о прекращении ФЛП, не допускаются ошибки или исправления, это может быть причиной отказа в осуществлении регистрационных действий (в случае не устранения таких несоответствий). Касательно прекращения ФЛП онлайн по отзывам пользователей, эти сервисы не всегда работают корректно: бывают сбои в работе, сроки регистрации иногда задерживаются или вообще не происходит регистрация.

  2. Закрытие банковских счетов. Для этого нужно обратиться в банк с заявлением о закрытии счетов в связи с прекращением ФЛП.

    Конкретные сроки, в которые ФЛП должен закрыть банковский счет, законом не предусмотрены. Но закономерно сделать это сразу же после того, как в Едином государственном реестре появится запись о прекращении ФЛП.

  3. Снятие с учета в налоговой. Это возможно только после подачи ликвидационной отчетности, получения акта сверки с ПФУ и проведения проверки. Если по результатам такой проверки у ФЛП нет задолженности по уплате платежей в бюджет и штрафных санкций, то предпринимателю устанавливается учётный статус «прекращено».
    После подписания обходного листа в различных отделах ГНС в реестр страхователей вносятся соответствующие записи с указанием даты и причины снятия с учёта в качестве плательщика ЕСВ.

    Прохождение этого этапа требует больше времени и сил от ФЛП в силу недостаточной осведомленности предпринимателя в свои правах и обязанностях, в правах сотрудников ГНС, несовершенного знания законодательства и процедурных вопросов. Если в ходе проверки специалистами ГНС будут выявлены нарушения или несоответствия — возможно инициирование более детального расследования. В случае подтверждения факта сокрытия доходов или неуплаты обязательных платежей, предпринимателю грозит наложение штрафных санкций.

  4. В случае использования предпринимателем КЭП – блокировка КЭП. Порядок блокировки ключей зависит от аккредитованного центра, который их выдавал.

Советуем обратиться за помощью к пытным специалистам по ликвидации ФЛП, чтобы избежать ошибок при прохождении всех этапов процедуры прекращения.

Временное прекращение деятельности ФЛП. Оптимизация налогообложения

У любого предпринимателя может возникнуть ситуация, которая делает невозможным осуществление коммерческой деятельности в течение определенного времени. Это может быть связано с болезнью, временной нецелесообразностью и тому подобное.

Сразу хотим отметить, что такого понятия, как «временное прекращение» или «приостановление ФЛП» законодательством не предусмотрено. В данном случае речь идет именно о «временном неосуществление предпринимательской деятельности».

Таким образом, перед ФЛП возникает вопрос: либо закрыться, либо оставить статус предпринимателя и минимизировать свои расходы на его содержание. Для принятия окончательного решения нужно взвесить все «за» и «против», при необходимости — обратиться за налоговой консультацией, чтобы максимально учесть все тонкости именно Вашего бизнеса и получить исчерпывающие ответы на вопросы, которые могут возникнуть.

Отметим некоторые плюсы и минусы этих вариантов:

Закрытие (ликвидация) ФЛП

Положительная сторона:
  1. ФЛП лишается статуса предпринимательской деятельности, что позволит ей стать на учет в центре занятости или, в случае необходимости, работать на государственной службе.
  2. После прохождения проверки и окончательных расчетов с бюджетом исчезает страх перед начислением штрафных санкций «задним числом».
Отрицательная сторона:

Если возникнет необходимость восстановить предпринимательскую деятельность — придется проходить процедуру регистрации с самого начала.

Приостановление предприним. деятельности

Положительная сторона:

В любой момент есть возможность восстановить осуществление предпринимательской деятельности.

Отрицательная сторона:
  1. Нет возможности обратиться в центр занятости.
  2. Невозможно занять должность в государственных органах.
  3. Независимо от системы налогообложения придется платить обязательные платежи в бюджет.

Поэтому, даже если ФЛП временно не осуществляет хозяйственную деятельность и не получает доходы, все равно придется платить такие отчисления в бюджет:

  • Упрощённая система налогообложения 1 и 2 группы — оплачивается фиксированный единый налог и ЕСВ (!!! с 01.04.2022 г. до прекращения или отмены военного положения в Украине освобождены от обязательства уплаты ЕН, с  01.03.2022 до до прекращения или отмены военного положения и в течение 12 месяцев после его окончания освобождены от обязательства оплаты ЕСВ за себя).
  • Упрощённая система налогообложения 3 группа — оплачивается ЕН по соответствующей ставке и ЕСВ (!!!с  01.03.2022 до до прекращения или отмены военного положения и в течение 12 месяцев после его окончания освобождены от обязательства оплаты ЕСВ за себя).
  • Общая система налогообложения — оплачивается ЕСВ (!!!с  01.03.2022 до до прекращения или отмены военного положения и в течение 12 месяцев после его окончания освобождены от обязательства оплаты ЕСВ за себя).

!!!Освобождение от обязательства по оплате ЕСВ означает только право не начислять и не оплачивать ЕСВ за себя. При принятии решения о целесообразности воспользоваться таким правом нужно иметь ввиду, что за  период неуплаты ЕСВ  не происходит начисление  страхового стажа.

То есть, с целью оптимизации налогообложения на период, в течение которого предприниматель не осуществляет хозяйственную деятельность и не получает никакого дохода, ФЛП 1 и 2 группы упрощённой системы было бы уместно перейти или на 3 группу упрощенной системы, или на общую систему налогообложения. Таким образом, исчезает необходимость платить единый налог.

!!!Обращаем Ваше внимание, что эта рекомендация касается только периода, когда не действует режим военного положения в Украине, посколько во время действия военного положения и так предусмотрены послабления для этой категории ФЛП.

Количество переходов из одной группы в другую в течение года не ограничено. Но перейти в другую группу ФЛП может только с начала нового календарного квартала — подав заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала такого квартала. В то же время, после перехода на общую систему предприниматель не сможет вернуться на упрощенную систему до конца календарного года.

Прекращение, ликвидация ФЛП – сроки подачи отчётности

После государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическое лицо продолжает учитываться в контролирующих органах как физическое лицо — налогоплательщик.

Такое лицо должно обеспечить окончательные расчеты с бюджетом по результатам осуществления хозяйственной деятельности — в установленные сроки подать соответствующему контролирующему органу налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в котором проведена государственная регистрация прекращения ФЛП. Кроме налоговой декларации такие лица подают «ликвидационную отчётность» о суммах начисленного ЕСВ.

Стоит обратить внимание на сроки предоставления отчётности ФЛП, по которому проведена регистрация прекращения.

Система налогообложения

Какая отчётность подаётся

Сроки подачи ликвидационной отчётности

Общая система налогообложения

Налоговая декларация об имущественном положениии доходах + Приложение ЕСВ 1

Подаётся в течение 20 к.д., которые следуют за месяцем проведения прекращения в ЕГР.

Упрощённая система налогообложения

1 группа

2 группа

 3 группа (3%, 5%)

Налоговая декларация плательщика единого налога ФЛ-П + Приложение 1

Подаётся в течение 40 к.д., которые следуют за отчётным (налоговым) кварталом, в котором проведено прекращение в ЕГР.

Упрощённая система налогообложения

3 группа 2%

Налоговая декларация плательщика единого налога 3 группы на период действия военного положения в Украине + Приложение 2

Подаётся в течение 20 к.д., которые следуют за отчётным (налоговым) месяцем, в котором проведено прекращение в ЕГР.

Таким образом, предпринимателям, которые планируют закрывать бизнес, необходимо помнить, что  внесение записи о прекращении деятельности в ЕГР еще не означает окончательную ликвидацию, не снимает с ФЛП обязательства, которые возникли в процессе предпринимательской деятельности, а также не отменяет штрафные санкции за их невыполнение.

Если Вы решили закрыть ФЛП, но не знаете, с чего начать, какие документы нужно собрать, как правильно заполнять нужные формы и заявления, в какие органы идти и т.д., наши специалисты готовы помочь. Они объяснят Вам все тонкости процесса, помогут с подготовкой документации и полностью завершат процедуру в установленный срок.