Припинення діяльності ФОП: процедура і звітність

Припинення діяльності ФОП: процедура і звітність

Багато підприємців, які закривають свій бізнес, вважають ФОП ліквідованим, коли в Єдиному державному реєстрі з’являється відповідний запис про це. Однак на цьому процес ліквідації ФОП не закінчується. На що підприємцям, які припиняють діяльність, потрібно звернути увагу, розповідає керівник відділу ліквідації Корпорації «Глобал Консалтинг» Олена Шумило.

Ліквідація і припинення діяльності ФОП: яка різниця

Згідно діючого законодавства України термін «ліквідація» по відношенню до ФОП не застосовується. Його застосовують у побутовому спілкуванні за аналогією з ліквідацією юридичної особи, для якої ліквідація є одним зі шляхів припинення.

Щодо фізичної особи-підприємця законодавчо передбачений термін «припинення».

Припинення діяльності ФОП (припинення ФОП) – це правовий процес (процедура), в результаті якого фізична особа втрачає можливість на законних підставах здійснювати підприємницьку діяльність.

Тож, за змістом, поняття «ліквідація ФОП» та «припинення ФОП» є тотожними, їх відмінність полягає лише в законодавчому застосуванні.

Причини припинення ФОП

Причини припинення ФОП можуть бути різними. Умовно їх можна поділити на добровільні (припиняється за власним рішенням) та примусові.

У добровільному порядку

  • через виникнення необхідності виїхати з країни (надовго або назавжди);
  • через неспроможність комерційної діяльності (відсутність вигоди або перспектив розвитку);
  • або ж, навпаки, через необхідність розвитку та розширення бізнесу, яка вимагає ведення комерційної діяльності в іншій організаційно-правовій формі (наприклад, ТОВ або ПП), тощо.

Примусове припинення ФОП

  • визнання банкрутом (за рішенням суду);
  • смерть фізичної особи;
  • визнання фізичної особи безвісно відсутньою або померлою (за рішенням суду);
  • обмеження цивільної дієздатності фізичної особи або визнання її недієздатною (за рішенням суду).

Процедура ліквідації ФОП

Дуже часто наші клієнти, фізичні особи-підприємці, які звертаються до нас за послугою ліквідації, думають, що цей процес закінчується, коли держреєстратор фіксує в реєстрі факт припинення діяльності ФОП. Насправді, згідно діючого законодавства, з цього моменту ФОП лише позбавляється статусу підприємця, але вся процедура припинення ФОП вважається закінченою тільки після зняття його з обліку в органах ДФС.

Процедуру припинення ФОП можна умовно поділити на такі етапи:

  1. Подання державному реєстратору заяви про припинення, встановленої законодавством форми. Таку заяву можна подати або в паперовому вигляді особисто чи через представника (за довіреністю), або в електронному вигляді (онлайн) через онлайн будинок Юстиції чи iGov. Запис про припинення ФОП вноситься  до державного реєстру протягом 24 годин з моменту подання заяви.
    На даному етапі важливо правильно заповнити всі поля Заяви про припинення ФОП, не допускаються помилки або виправлення, оскільки це може бути причиною відмови у здійсненні реєстраційних дій (у разі не усунення таких невідповідностей). Що стосується припинення ФОП онлайн, то за відгуками користувачів, ці сервіси не завжди працюють коректно: бувають збої в роботі, строки реєстрації іноді затримуються або взагалі не відбувається реєстрація.
  2. Закриття банківських рахунків. Для цього потрібно звернутися до банку з заявою про закриття рахунків у зв’язку з припиненням ФЛП.
    Конкретні строки, в які ФОП  має закрити банківський рахунок законом не передбачені. Але закономірно зробити це одразу ж після того, як в Єдиному державному реєстрі з’явиться запис про припинення ФОП.
  3. Зняття з обліку у податковій. Це можливо тільки після подання ліквідаційної звітності, отримання акту звірки з ПФУ та проведення перевірки. Якщо за результатами такої перевірки у ФОП немає заборгованостей по сплаті платежів до бюджету, штрафних санкцій, то підприємцю встановлюється обліковий стан «припинено».
    Після підписання обхідного листа у різних відділах ДФС, в держреєстрі з’являється запис про зняття з обліку в якості платника ЄСВ.

    Проходження цього етапу потребує  найбільше часу та сил від ФОП в силу недостатньої обізнаності підприємця у свої правах та обов’язках, в правах співробітників ДФС, недосконалого знання законодавства та процедурних питань. Якщо в ході перевірки спеціалістами ДФС будуть виявлені порушення або невідповідності -  можливе ініціювання більш детального розслідування. У разі підтвердження факту приховування доходів або несплати обов’язкових платежів, підприємцю загрожує накладання штрафних санкцій.
  4. У разі використання підприємцем ЕЦП – блокування ЕЦП. Порядок блокування ключів залежить від акредитованого центру, який їх видавав.

Тимчасове припинення діяльності ФОП. Оптимізація оподаткування

У будь-якого підприємця може виникнути ситуація, яка унеможливлює здійснення комерційної діяльності протягом певного часу. Це може бути пов’язано з хворобою, тимчасовою недоцільністю тощо.

Одразу хочемо зазначити, що такого поняття, як «тимчасове припинення» або «призупинення ФОП» законодавством не передбачено. В даному випадку мова йде саме про «тимчасове нездійснення підприємницької діяльності».

Таким чином, перед ФОП постає питання: або закритися, або залишити статус підприємця та мінімізувати свої витрати на його утримання. Для прийняття остаточного рішення потрібно зважити всі «За» та «Проти», за необхідністю – звернутися за податковою консультацією, щоб максимально врахувати всі тонкощі саме Вашого бізнесу та отримати вичерпні відповіді на питання, що можуть виникнути.

Зазначимо деякі плюси та мінуси обох варіантів у таблиці нижче:

Закриття ФОП

Позитивний бік

  1. ФОП позбавляється статусу підприємницької діяльності, що дозволить їй стати на облік у центрі зайнятості або, у разі потреби, працювати на державній службі.
  2. Після проходження перевірки та остаточних розрахунків з бюджетом зникає страх перед нарахуванням штрафних санкцій «заднім числом».

Негативний бік

Якщо виникне необхідність відновити підприємницьку діяльність – доведеться проходити процедуру реєстрації з самого початку.

Призупинення господарської діяльності

Позитивний бік

В будь-який момент є можливість поновити здійснення підприємницької діяльності.

Негативний бік

  1. Немає можливості звернутися до центру зайнятості.
  2. Заборонено займати посаду у державних органах.
  3. Незалежно від системи оподаткування доведеться сплачувати обов’язкові платежі до бюджету.

Тож, навіть якщо ФОП тимчасово не здійснює господарську діяльність та не отримує доходи, все одно доведеться сплачувати такі відрахування до бюджету:

  • Спрощена система оподаткування 1 та 2 групи – фіксований єдиний податок та ЄСВ.
  • Спрощена система оподаткування 3 група – ЄСВ.
  • Загальна система оподаткування – ЄСВ.

Тобто, з метою оптимізації оподаткування на період, протягом якого підприємець не здійснює господарську діяльність та не отримує ніякого доходу, ФОПу 1 та 2 групи спрощеної системи було б доречно перейти або на 3 групу спрощеної системи, або на загальну систему. Таким чином, зникає необхідність сплачувати єдиний податок.

Кількість переходів з однієї групи в іншу протягом року не обмежена. Але перейти в іншу групу ФОП може тільки з початку нового календарного кварталу — подавши заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку такого кварталу. В той же час, після переходу на загальну систему підприємець не зможе повернутися на спрощену систему до кінця календарного року.

Припинення, ліквідація ФОП – терміни звітності

Після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізична особа продовжує обліковуватися в контролюючих органах як фізична особа – платник податків.

Така особа повинна забезпечити остаточні розрахунки з бюджетом за результатами здійснення господарської діяльності – в установлені терміни подати відповідному контролюючому органу податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якому проведена державна реєстрація припинення ФОП. Окрім податкової декларації такі особи подають «ліквідаційну звітність» щодо сум нарахованого ЄСВ.

Варто звернути увагу на терміни надання звітності ФОП, щодо якого проведено реєстрацію припинення.

Система оподаткування

Останній звітний період

Загальна система оподаткування.

Спрощена система оподаткування 1 та 2 групи.

Дорівнює календарному року, в якому внесено запис про припинення до ЄДР.
Подається в 30-денний строк з дати припинення в ЄДР.

Спрощена система оподаткування 3 група.

Дорівнює календарному кварталу, в якому внесено запис про припинення до ЄДР. Подається в 30-денний строк з дати припинення в ЄДР.

  • Для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність звітний період – календарний рік.
  • Члени фермерських господарств, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах (звітний період – календарний місяць), формують та подають до органу доходів і зборів Звіт із зазначенням типу форми «ліквідаційна» протягом 30 календарних днів з дня подання  заяви до органу доходів і зборів про зняття з обліку платника єдиного внеску.

Таким чином, підприємцям, які планують закривати бізнес, слід пам’ятати, що внесення запису про припинення діяльності до Єдиного державного реєстру ще не означає остаточну ліквідацію, не знімає з ФОП зобов’язання, які виникли в процесі підприємницької діяльності, а також не скасовує штрафні санкції за їх невиконання.

Якщо Ви вирішили закрити ФОП, але не знаєте, з чого почати, які документи потрібно зібрати, як правильно заповнювати потрібні форми і заяви, в які органи йти і т.і., наші фахівці готові допомогти. Вони пояснять Вам всі тонкощі процесу, допоможуть з підготовкою документації та повністю завершать процедуру у встановлений термін.