С 1 августа 2023 г. вступили в силу основные налоговые изменения, внесенные Законом Украины от 30 июня 2023 г. № 3219-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об особенностях налогообложения в период действия военного положения». Он был принят на основании законопроекта №8401

Среди основных изменений можно выделить следующее:

  1. Отменена возможность для юридических лиц и ФЛП быть плательщиками ЕН 3-й группы по ставке 2% (далее – специальный режим). Закреплены условия переходного периода.
  2. Возвращена обязанность уплачивать единый налог для ФЛП 1-й и 2-й групп (есть исключения).
  3. Частично восстановлено проведение документальных проверок.
  4. Внесены изменения в сфере применения РРО.
  5. Изменены некоторые положения по налогообложению НДФЛ, правилам налогообложения НДС и другое.

Эти изменения имеют существенный влияние на плательщиков налогов и могут привести к увеличению их налоговых обязательств. Поэтому плательщикам налогов важно своевременно принять меры для выполнения новых налоговых требований. В случае возникновения вопросов об изменениях в налогообложении и администрировании доходов и сборов, а также о правильном отображении операций в бухгалтерском/налоговом учёте Вы всегда можете обратиться за налоговой консультацией к нашим специалистам .

 Подробнее о каждом изменении в налоговом законодательстве с 1 августа 2023 г.

1. Отмена специального режима ЕН 2%.

С 01.08.2023 года отменяется упрощенная система с особенностями  налогообложение ( единый налог 2% ):

  • Плательщики, которые до 01.08.2023 года самостоятельно (по заявлению) не отказались от 2% ЕН, с 01.08.2023 автоматически теряют этот статус. При этом такие плательщики с этой даты автоматически переходят на ту систему налогообложения (группу/ставку), на которой они находились до перехода на ставку 2% ЕН. Это касается как ФЛП, так и юридических лиц.
  • Таким образом, если плательщик до перехода на специальный режим был на упрощенной системе налогообложения (1-3 группа), то после 01.08.2023 года он останется на той же группе или ставке ЕН , на которой был до перехода на специальный режим 2%.
  • Если плательщик до перехода на специальный режим находился на общей системе налогообложения, то он вернется к ней начиная с 01.08.2023 года. Затем такой плательщик может подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения до 01.09.2023 года. После этого он будет считаться плательщиком единого налога с 01.08.2023 года.
  • Новые плательщики налогов, которые сразу с момента своей государственной регистрации применяли специальный режим 2%, будут автоматически переведены на 3 группу единого налога по ставке 5%.
  • Кроме того, предусмотрена возможность повторно в течение 2023 года выбрать/перейти на упрощенную систему налогообложения для плательщиков, которые, находясь на специальном режиме, осуществили гос . регистрацию прекращения или потеряли/отказались от использования специального режима.
  • Доход, полученный в период применения специального режима, не включается в объем дохода, определенного для соответствующей группы плательщиков единого налога. Объем дохода для соответствующей группы плательщиков ЕН определяется пропорционально количеству календарных месяцев текущего календарного года, в течение которых плательщик единого налога не применял специальный режим.

2. Оплата ЕН для ФЛП 1-й и 2-й групп.

  • С 01.08.2023 г. возвращена обязанность уплаты ЕН и подача декларации, кроме плательщиков, налоговый адрес которых находится на территориях из Перечня 309 . Причем такое исключение касается плательщиков, находящихся на любой из категорий территорий Перечня 309 (активных боевых действий, возможных боевых действий, временно оккупированных).

3. Частичное возобновление проверок.

Возобновлены внеплановые проверки исключительно:

  • бюджетного возмещения;
  • по заявлению плательщика и по жалобе последнего;
  • ликвидации (прекращение юридического лица/предпринимательской деятельности);
  • на возражение к акту;
  • в случае дисциплинарного производства;
  • трансфертного ценообразования;
  • международного налогообложения;
  • проверок нерезидентов;
  • валютного законодательства.

Возобновлены плановые проверки исключительно:

  • налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере производства и/или реализации подакцизной продукции;
  • налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере организации и проведения азартных игр в Украине (игровой бизнес);
  • налогоплательщиков, оказывающих финансовые, платежные услуги.

По всем остальным проверкам мораторий продолжен.

Проверки могут производиться только при наличии безопасных условий для их проведения .

4. Изменения в сфере применения РРО.

За нарушение требований Закона № 265 (Закон об РРО), совершенных в период с 01 января 2022 года по 01 октября 2023 года, ответственность не наступает. Исключением из этого правила является нарушение при продаже подакцизных товаров, деятельности по покупке/продаже иностранной валюты, деятельности в сфере организации и проведения азартных игр.

А начиная с 1 октября 2023 года освобождение от ответственности будет касаться только тех субъектов хозяйствования, которые продают товары/оказывают услуги на территориях согласно Перечня 309 (кроме нарушений при продаже подакцизных товаров).

Кроме этого изменены (уменьшены) размеры штрафов для ФЛ-П без НДС (кроме продажи подакцизных товаров, технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней) за отдельные нарушения с 01 августа 2023 года по 31 июля 2025 года (но не позднее даты прекращения/отмены военного положения), а именно:

  • за проведение расчетных операций с использованием РРО, ПРРО или расчетных книг на неполную сумму стоимости проданных товаров (оказанных услуг);
  • за непроведение расчетных операций через РРО и/или ПРРО с фискальным режимом работы;
  • за невыдачу (в бумажной и/или электронной форме) соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции или проведение ее без использования расчетной книги на отдельном хозяйственном объекте.

Такие ФЛП за вышеупомянутые нарушения в период с 01 августа 2023 года по 31 июля 2025 года будут нести финансовую ответственность в размере:

  • 25 процентов стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) — за нарушение, совершенное впервые;
  • 50 процентов стоимости проданных с нарушением товаров (работ, услуг) – за каждое последующее совершенное нарушение.

5. Другие изменения.

С некоторыми другими изменениями особенностей налогообложение плательщиков налогов в период действия военного положения, внесенными в законодательство Законом №3219-IX, а также с разъяснениями ГНС можно ознакомиться в Информационном письме ГНС №4/2023 .