Цього літа законодавці порадували всіх підприємців черговим нововведенням – з 28 липня почали діяти нові форми книг обліку доходів і витрат для ФОП. Особливо масштабних змін в ці документи не внесли, але є нюанси, на які підприємцям варто звернути увагу, зокрема, на можливість вести книгу доходів і витрат в електронному вигляді. Більш докладно про це далі в нашій статті.Книги різні потрібні, книги різні важливі…
Давайте для початку розберемося з законодавчими вимогами щодо ведення книг у фізичних осіб-підприємців. Закон не вимагає від ФОП організувати ведення бухгалтерського обліку, проте звітувати про доходи і витрати перед податковою йому доведеться.
Це означає, що підприємець зобов’язаний вести спеціальну книгу обліку, в якій щодня за підсумками робочого дня повинен відображати отримані доходи.
- ФОП, які працюють з ПДВ, повинні вести книгу обліку доходів і витрат.
- ФОП, що працюють без ПДВ, повинні вести книгу доходів.
До форми самої книги та порядку її ведення висуваються цілком конкретні вимоги. Влітку 2015 вони були трохи змінені. Далі більш докладно про нововведення.
Книга обліку в 2015. Основні нововведення
Цього літа, 28 липня, набрав чинності наказ Мінфіну України №579 від 19.06.2015 р, який ввів нові форми книг та порядок їх ведення:
- Книга обліку доходів для ФОП, які перебувають на спрощеній системі оподаткування 1-3 груп і не сплачують ПДВ
- Книга обліку доходів і витрат для ФОП, які перебувають на спрощеній системі оподаткування 3 групи і сплачують ПДВ
Що стосується нової форми, то вона практично нічим не відрізняється від старої. Єдина істотна відмінність – у новій формі книги доходів тепер відсутня графа 6. У цій графі потрібно відображати суму заборгованості, за якою минув строк позовної давності. Але так як спрощенці-неплатники ПДВ не зобов’язані включати такі суми до доходів, то ця графа їм просто не потрібна. Тому вона була виключена з нової форми книги.
Тепер що стосується порядку ведення книг. Всі записи вносяться у гривнях з копійками. Вносити виправлення потрібно шляхом нової записи (з відображенням негативного чи позитивного значення). Необхідно також окремо вести облік доходів, який ФОП отримав готівкою, і окремо – облік доходів, отриманих в безготівковій формі. І, напевно, одне з найважливіших змін – підприємець отримав право вибирати, вести йому книгу в паперовому форматі або в електронному.
Зверніть увагу, що книги, які були зареєстровані до набрання чинності наказу №579, діятимуть до їх закінчення. Нову книгу обліку, якщо у вас не закінчилася стара, реєструвати в терміновому порядку не потрібно.
Якщо ви плануєте випробувати електронний формат ведення книги обліку доходів, то давайте більш детально розглянемо процедуру організації цього процесу.
Як підприємцю завести електронну книгу обліку доходів (доходів і витрат)?
- Перше, що потрібно зробити, – це отримати в акредитованому центрі сертифікації ключів посилені сертифікати відкритих ключів.
- Далі потрібно укласти договір з контролюючим органом за основним місцем обліку про визнання електронних документів. Для цього потрібно підготувати і направити в цей держорган заяву про вибір способу ведення книги в електронному вигляді.
- Контролюючий орган повинен зареєструвати вашу заяву в спеціальному реєстрі і протягом 3 робочих днів надіслати повідомлення про реєстрацію, в якому зазначається реєстраційний номер вашої книги і дата реєстрації.
- Після отримання такого повідомлення ви можете вносити записи до книги в електронному вигляді. Робити це потрібно щодня за підсумками минулого робочого дня.
Давайте більш детально подивимося на процедуру заповнення книги в електронному вигляді.
Як заповнювати електронну книгу обліку доходів?
| Графа | Запис |
|---|
| №1 | Дата запису |
| №2 | сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги |
| №3 | сума повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та/або передоплати |
| №4 | скоригована сума доходу за продані товари, виконані роботи, надані послуги на суму повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та / або передоплати і розраховується як різниця граф 2 і 3 |
| №5 | вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) |
| №6 | загальна сума доходу як сума граф 4 і 5 |
| №7 | вид доходу, оподатковуваного податком за ставкою 15% відповідно до підпунктів 1-5 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Кодексу |
| №8 | сума доходу, що оподатковується за ставкою 15% відповідно до підпунктів 1-5 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Кодексу |
Як заповнювати електронну книгу обліку доходів і витрат?
| Графа | Запис у розділі «Доходи» | Запис у розділі «Витрати» |
|---|
| №1 | Дата запису | Дата запису |
| №2 | отримана сума коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (окремо у готівковій та безготівковій), матеріальній або нематеріальній формі | витрати, пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг) без податку на додану вартість, у тому числі суми, що сплачуються згідно з договором постачальнику (продавцю), за вирахуванням непрямих податків; суми ввізного мита; суми непрямих податків у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг), які не відшкодовуються платникам податку; транспортно-заготівельні витрати; інші витрати, безпосередньо пов’язані з придбанням товарів (робіт, послуг) і доведенням їх до стану, в якому вони придатні для використання у запланованих цілях |
| №3 | сума повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та / або передоплати |
| №4 | скоригована сума доходу за продані товари, виконані роботи, надані послуги на суму повернутих коштів за продані товари, виконані роботи, надані послуги та розраховується як різниця граф 2 і 3 | сума витрат на оплату праці при використанні праці найманих осіб |
| №5 | вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), наданих платнику податку згідно з договорами дарування та іншими договорами, укладеними відповідно до законодавства, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів (робіт, послуг) чи їх повернення, а також товари, передані платнику податку на відповідальне зберігання і використання таким платником | сума сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування |
| №6 | сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності | сума інших витрат, понесених у зв’язку із здійсненням господарської діяльності платника податку, зокрема витрат на зв’язок, оплату орендних і комунальних платежів і т. п. |
| №7 | загальна сума доходу як сума граф 4, 5 і 6 | загальна сума витрат на провадження господарської діяльності як сума граф 3, 4, 5 і 6 |
| №8 | вид доходу, оподатковуваного податком за ставкою 15% відповідно до підпунктів 1, 3, 4 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Кодексу | |
| №9 | сума доходу, що оподатковується за ставкою 15% відповідно до підпунктів 1, 3, 4 пункту 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Кодексу | |
Отже, ми розглянули основні нововведення, які набули чинності разом з наказом №579. Якщо у вас залишилися питання щодо ведення книги обліку доходів і витрат, ви можете задати їм нашим консультантам.
Звертайтеся, будемо раді відповісти на ваші запитання.
[contact-form-7 id=”868″ title=”Форма в шапці”]
