Что нужно знать, чтобы выбрать систему налогообложения?

Важнейшим вопросом при открытии бизнеса всегда является вопрос налогообложения. Какую систему налогообложения выбрать для более эффективного развития? На данный момент налоговая система Украины предусматривает две формы налогообложения – общую и упрощенную. Как юридические лица, так и физические лица-предприниматели имеют право выбрать для себя одну из них.

Общая система налогообложения

Юридические лица и физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения имеют право заниматься любым видом деятельности, не запрещенным законодательством, иметь неограниченную сумму дохода и количество наемных работников.Общая система налогообложения (ОСН) предусматривает уплату всех видов налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством Украины, в зависимости от наличия определенных объектов налогообложения. Условия для физических лиц-предпринимателей и юридических лиц, находящихся на ОСН, несколько отличаются.Сравнительная таблица физических лиц-предпринимателей и юридических лиц на общей системе налогообложения

Характеристика	Физические лица-предпринимали	Юридические лица
База налогообложения	Чистый налогооблагаемый доход = доход – расходы (подтвержденные документально).	Доход – расходы.
Ставка налогообложения	Налогообложение с доходов предпринимателя15%,  если доход меньше или равен 10-ти размерам минимальной зарплаты (по состоянию на 1 января отчетного налогового года).17%,  если общая сумма месячного налогооблагаемого дохода превышает  10-кратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года, с суммы такого превышения. Чистый доход рассчитывается путем вычитания расходов, непосредственно связанных с получением доходов (выручки). Расходы учитываются на основании первичных документов.	Налог на прибыль предприятий Основная ставка налога на прибыль предприятий составляетс 1 января 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно – 21%; с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно – 19 %, с 1 января 2014 года – 16%. Объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного налогового периода.
Сроки уплаты	Авансовые платежи по 25% за квартал: до 15 марта,  до 15 мая, до 15 августа  и до 15 ноября.	В течение 10-ти календарных дней по окончанию предельного срока подачи декларации за квартал.
Порядок расчета	Сумма авансовых платежей должна быть не менее 100% годовой суммы налога за прошедший год в сопоставимых условиях. Авансовый платеж налога подлежит ежеквартальной оплате по 25% годовой суммы налога (для вновь зарегистрированных предпринимателей – 25% суммы, исчисленной по результатам работы первого квартала).Окончательный расчет налога на доходы осуществляется в годовой декларации.
Отчетность	Декларация о доходах представляется один раз в год, но не позднее девятого февраля следующего года. Вновь созданные и перешедшие с упрощенной системы предприниматели отчитываются по результатам работы в первом квартале, в котором они начали осуществлять предпринимательскую деятельность, затем – один раз в год. Налоговая декларация подается в орган государственной налоговой службы по месту налогового адреса предпринимателя.Форма 1-ДФ (если предприниматель выступает налоговым агентом – начисляет ЗП, удерживает налог на доходы физических лиц из др. выплат) – ежеквартально.Прочие налоговые отчеты – в зависимости от вида деятельности и состава хозяйственных операций.	Декларация по налогу на прибыль, подается раз в квартал.Ежемесячно подается отчет по Единому социальному взносу в Пенсионный фонд.Ежемесячно подается отчет по НДС и реестр налоговых накладных (если предприятие является плательщиком НДС). В отдельных случаях – ежеквартально. Форма 1-ДФ (если предприятие выступает налоговым агентом – начисляет ЗП, удерживает налог на доходы физических лиц из др. выплат) – ежеквартально. Регистрационная форма 6 – ежегодно. Прочие статистические и налоговые отчеты – в зависимости от вида деятельности и состава хозяйственных операций.
Единый социальный взнос (ЕСВ)	С 1 января 2011 года вместо страховых взносов в четыре фонда социального страхования (пенсионного, на случай безработицы, в связи с временной утратой трудоспособности, от несчастного случая на производстве) введен единый социальный взнос.Базой начисления ЕСВ является сумма дохода от деятельности.   ЕСВ уплачивается за самого предпринимателя в размере 34,7% от базы начисления. Для самого предпринимателя расчет ЕСВ осуществляется в процентах, но не от минимальной зарплаты, а от облагаемого дохода (который облагается на общей системе по ставке 15-17%). Сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (минимальный взнос = 34,7% от минимальной заработной платы). Если в каком-то месяце доход не получен, ЕСВ не уплачивается. Максимальный размер дохода, с которого уплачивается ЕСВ, составляет 17 прожиточных минимумов. Уплачивается ЕСВ предпринимателями на ОСН на протяжении года в виде авансовых платежей в размере 25% от годовой суммы ЕСВ. Годовая сумма ЕСВ рассчитывается от суммы, определенной налоговыми органами для уплаты авансовых взносов сумм налога на доходы. Авансы ЕСВ уплачиваются до 15 марта,  15 мая, 15 августа и 15 ноября. С 13.10.2012 г. физические лица ― частные предприниматели обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный год, до 10 февраля следующего года. Отчетным периодом является год. Вместе с тем ФЛП имеют право дополнительно, на добровольной основе принимать участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и в социальном страховании от несчастного случая. При этом процентная ставка минимального ЕСВ увеличивается: 36,21% – добровольное страхование от несчастного случая; 36,6% – добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности; 38,11% – добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и добровольное страхование от несчастного случая. Добровольно увеличив размер ставки ЕСВ, у предпринимателя появляется возможность получать пособие, если наступит соответствующий страховой случай. Предприниматель оплачивает ЕСВ в размере 36,76% — 49,7% от фонда оплаты труда при начислении зарплаты наемным сотрудникам. Оплата производится в Пенсионный фонд на специальный счет. Ставка определяется в зависимости от класса профессионального риска. Класс профессионального риска определяется по основным видам деятельности предприятия (кодам статистики) Максимальный размер дохода, с которого уплачивается ЕСВ составляет 17 прожиточных минимумов. С зарплаты сотрудников ЕСВ удерживается в размере 3,6%.	Предприятие оплачивает ЕСВ в размере 36,76% — 49,7% от фонда оплаты труда при начислении зарплаты. Оплата производится в Пенсионный фонд на специальный счет.Ставка определяется в зависимости от класса профессионального риска. Класс профессионального риска определяется по основным видам деятельности предприятия (кодам статистики). В большинстве случае ставка ЕСВ составляет примерно 37-38%.Максимальный размер дохода, с которого уплачивается ЕСВ, составляет 17 прожиточных минимумов. С зарплаты сотрудников ЕСВ удерживается в размере 3,6%.
Ведение учета	Обязательно ведение Книги доходов и расходов	Ведение бухгалтерского и налогового учета.
РРО	При расчетах за наличные необходимо использовать РРО или расчетные квитанции с КУРО в  случаях, разрешенных действующим законодательством.Субъекты предпринимательской деятельности, осуществляющие расчетные операции в наличной и / или безналичной форме при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг обязаны подавать в органы государственной налоговой службы отчетность, связанную с применением РРО и расчетных книжек, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.	РРО применяется при расчетах за наличные, кроме случаев приема выручки за реализацию товаров собственного производства, оказание услуг.
НДС	При достижении объема налогооблагаемых операций 300 тыс. грн. за последние 12 календарных месяцев предприниматель обязан зарегистрироваться в качестве плательщика НДС.Предприниматель может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС.Ставка НДС до 31.12.2013 – 20%, с 01.01.2014 – 17%.	Предприятие регистрируется плательщиком НДС в случае:- если объем налогооблагаемых операций за последние 12 месяцев превышает 300 тыс. грн. (обязательная регистрация).Предприятие может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС. Ставка НДС до 31.12.2013 – 20%, с 01.01.2014 – 17%.
Другие налоговые платежи и сборы	Предприниматель может быть плательщиком других налогов и сборов в зависимости от  вида осуществляемой деятельности.	Предприятие может также быть плательщиком таких налогов и сборов: акцизный налог; сбор за первую регистрацию транспортного средства; экологический налог; плата за пользование недрами; плата за землю; сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины; сбор за специальное использование воды; сбор за специальное использование лесных ресурсов; сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Упрощенная система налогообложения

В статье приведены данные на 2014 год. На данный момент внесены изменения в работу предпринимателей-единщиков, о которых вы можете прочитать здесь. На упрощенной системе налогообложения могут быть как физические лица-предприниматели, так и юридические лица и она содержит некоторые ограничения в видах деятельности, численности работников и доходах субъектов предпринимательства. Налогоплательщик может самостоятельно избрать упрощенную систему налогообложения при условии, что такое лицо отвечает определенным критериям. Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, делятся на 6 групп плательщиков единого налога.Сравнительная таблица физических лиц-предпринимателей и юридических лиц на упрощенной системе налогообложения