В конце 2014 года украинское общество буквально всколыхнула налоговая реформа. Бухгалтерам и финансистам, предпринимателям, руководителям предприятий придется столкнуться со многими нюансами реформы и предстоит учиться работать по новому законодательству.Вступление в силу Закона Украины от 28.12.2014 г. № 71-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (НКУ) и некоторых законодательных актов Украины, касающихся налоговой реформы, предусматривает ряд изменений в работе предпринимателей-единщиков и другие кардинальные нововведения. О некоторых из них далее.

Было шесть – стало четыре

Речь идет о группах для плательщиков единого налога. Теперь их будет четыре, вместо существовавших ранее шести. Физические лица-предприниматели могут выбирать для работы только 1-3 группы, для юридических лиц предусмотрена 3 группа, а для сельхоз предприятий – 4 группа. То есть единщики, которые до 01.01.2015 были плательщиками единого налога 3–6 групп, с 1 января 2015 года автоматически становятся плательщиками единого налога 3 группы. Изменения коснулись и некоторых требований для этих групп. Для удобства они приведены в таблице.
КритерииФизические лица-предпринимателиЮридические лица
I  группаII группаIII группаIII группаIV группа
Доход за год (п. 291.4)не превышает 300 000грн.не превышает 1 500 000 грн.не превышает 20 000 000 грнне превышает 20 000 000 грн75% и более доля сельско-хозяйствен-ного товаро-производства
Количест-во наемных работников (п. 291.4)не используют труд наемных лиц– не используют труд наемных лиц; – или не превышает 10 человек.Без ограничений
Виды деятель-ности (п. 291.4)осуществля-ют исключитель-но розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществля-ют хозяйствен-ную деятель-ность по предоставле-нию бытовых услуг населению– предоставле-ние услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению;– производст-во и/или продажу товаров; – деятель-ность в сфере ресторанного хозяйства.Нет ограниче-ний, кроме запрещенных для осуществле-ния на упрощенной системе налого-обложенияНет ограниче-ний, кроме запрещен-ных для осуществле-ния на упрощенной системе налого-обложенияСельско-хозяйственное товаро-производство
Ограниче-ния видов деятельнос-ти (ст 291.5)все другие виды деятельности, кроме не запрещенныхпосредничес-кие услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществля-ют деятель-ность по производст-ву, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органоген-ного образования и полу-драгоценных камней. Такие физические лица-предпри-ниматели относятся исключитель-но к третьей группе плательщи-ков единого налога, если отвечают требовани-ям, установлен-ным для такой группы;Нет ограниче-ний, кроме запрещен-ных для осуществле-ния на упрощенной системе налого-обложенияНет ограничений, кроме запрещенных для осуществле-ния на упрощенной системе налого-обложения—
Ставка налога (ст. 293)10% от МЗП20% от МЗП2% от дохода — в случае уплаты НДС; 4% от дохода — в случае включения НДС в состав единого налога2% от дохода — в случае уплаты НДС; 4% от дохода — в случае включения НДС в состав единого налогаОт 0,09% до 0,27% за 1 га нормативной денежной оценки земли (в зависимости от категории и расположе-ния)
Налоговый период (ст. 294.1)годгодкварталгод
Как видим, всем группам увеличен предел годового дохода. Предпринимателям на третьей группе теперь можно нанимать любое количество работников без ограничений. Кроме этого, для них уменьшена ставка единого налога. А фиксированный сельскохозяйственный налог превратился в 4-й группу единого налога.

Какие отчеты сдают единщики?

Предприниматели 1 и 2 групп должны подавать налоговую декларацию один раз в год, в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Единщики третьей группы должны подавать отчет ежеквартально, в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Единщики 4 группы ежегодно подают налоговую декларацию на текущий год, не позднее 20 февраля текущего года. Предприниматели-единщики отчитываются по ЕСВ за себя один раз по итогам года – до 9 февраля. Если представители 2-4 групп имеют наемных работников, они должны также сдавать отчет ЕСВ и за работников один раз по итогам года – до 9 февраля.

Кто не применяет РРО?

РРО не применяют все ФЛП-единщики 1 группы, а также ФЛП-единщики 2-3 группы, которые осуществляют деятельность на рынках и при продаже товаров мелкорозничной торговой сети через средства передвижной сети. Все остальные обязаны применять РРО при наличных расчетах. Применение РРО начинается:
  • 3 группа – с 1 июля 2015 года;
  • 2 группа – с 1 января 2016 года.
[contact-form-7 id=»655″ title=»Форма в шапке»]