За даними Рахункової палати, Державною податковою службою України було враховано 86,1% із поданих на реєстрацію протягом 2021 – 2023 та І півріччя 2024 року таблиць даних.
Що дає врахована таблиця платника ПДВ?
Вона є ознакою для безумовної реєстрації податкової накладної чи розрахунку коригування за господарськими операціями, що відповідають зазначеним у таблиці кодам УКТ ЗЕД чи Державного класифікатора послуг (за умови, якщо відносно підприємства не було прийнято рішення про відповідність його критеріям ризиковості).
Коли слід подавати таблицю?
- Якщо Ви ніколи не мали проблем щодо блокування, — можете подати в якості превентивного заходу, щоб не мати їх і надалі.
- Якщо Ваші податкові накладні вже блокують, — у разі врахування таблиці вона не тільки дасть «зелене світло» усім наступним поданим на реєстрацію ПН чи РК, а і будуть розблоковані також ті, що були заблоковані за критерієм «невідповідність обсягу постачання товарів/послуг обсягу їх придбання, збільшеному у 1,5 рази», подані на реєстрацію протягом 30 днів до дати врахування таблиці, але за умови відсутності рішення органу ДПС про відмову в реєстрації такої податкової накладної чи розрахунку.
Кількість спроб подання таблиці законодавством не обмежена.
Коли таблицю даних не врахують?
- якщо відносно платника прийнято рішення щодо віднесення його до категорії ризикових;
З великою вірогідністю таблицю не буде враховано також у випадках, якщо:
- у підприємства існує дефіцит трудових ресурсів, наприклад, вони представлені лише адміністративним персоналом та бухгалтерією;
- у підприємства існує дефіцит матеріально-технічної бази, або щодо неї не було подано форми 20-ОПП чи вона не фігурує в іншій податковій та фінансовій звітності.
Цей перелік випадків не є вичерпним. З іншими прикладами неврахування таблиці даних платника податку можна ознайомитися за посиланням.
Таблиця платника заповнюється за відповідним КВЕД та кодами товарів УКТЗЕД товарів або кодами послуг згідно Державного класифікатора, що з цим КВЕД пов’язані як стосовно того, які товари чи послуги придбаваються (сировина) для виготовлення продукції, так і стосовно того, які товари за кодами відповідно продаються покупцям підприємства.
У поясненнях слід зазначати всі дані, що відображають позитивний податковий імідж платника податків, наявність у підприємства основних фондів, технічної бази та кваліфікованого персоналу і своєчасної сплати ним податків.
Також рекомендується подавати таблицю не за усіма КВЕД за діяльністю підприємства, а за кожним окремо.
Тож, важливо правильно використовувати таблицю даних в якості ефективного інструменту у боротьбі проти блокування податкових накладних. До процесу складання та подання таблиці даних і пояснень до неї слід ставитися серйозно та враховувати всі особливості діяльності Вашого підприємства.
Якщо ви вже зіткнулися з питанням неврахування таблиці даних або тільки плануєте її складання та подання, то радимо звернутися за консультацією до податкового юриста.
Юристи Корпорації «Глобал Консалтинг» мають успішний досвід в питаннях адміністративного оскарження рішень ДПС, в тому числі і в питаннях розблокування податкових накладних, зняття критерію ризиковості, та в судовому супроводі податкових спорів.
Яна Бондаренко
Адвокат
Старший юрист Корпорації “Глобал Консалтинг”