За даними Рахункової палати, Державною податковою службою України було враховано 86,1% із поданих на реєстрацію протягом 2021 – 2023 та І півріччя 2024 року  таблиць даних.

Що дає врахована таблиця платника ПДВ?

Вона є ознакою для безумовної реєстрації податкової накладної чи розрахунку коригування за господарськими операціями, що відповідають  зазначеним у таблиці кодам УКТ ЗЕД чи Державного класифікатора послуг (за умови, якщо відносно підприємства  не було прийнято рішення про відповідність його критеріям ризиковості).

Коли слід подавати таблицю?

  • Якщо Ви ніколи не мали проблем щодо блокування, — можете подати в якості превентивного заходу, щоб не мати їх і надалі.
  • Якщо Ваші податкові накладні вже блокують, — у разі врахування таблиці вона не тільки дасть «зелене світло» усім наступним поданим на реєстрацію ПН чи РК, а і будуть розблоковані також ті, що були заблоковані за критерієм «невідповідність обсягу постачання товарів/послуг обсягу їх придбання, збільшеному у 1,5 рази»,  подані на реєстрацію протягом 30 днів до дати врахування таблиці, але за умови відсутності рішення органу ДПС про відмову в реєстрації такої податкової накладної чи розрахунку.

Кількість спроб подання таблиці законодавством не обмежена.

Коли таблицю даних не врахують?

  • якщо відносно платника прийнято рішення щодо віднесення його до категорії ризикових;

З великою вірогідністю таблицю не буде враховано також у випадках, якщо:

  • у підприємства існує дефіцит трудових ресурсів, наприклад, вони представлені лише адміністративним персоналом та бухгалтерією;
  • у підприємства існує дефіцит матеріально-технічної бази, або щодо неї не було подано форми 20-ОПП чи вона не фігурує в іншій податковій та фінансовій звітності.

 Цей перелік випадків не є вичерпним. З іншими прикладами неврахування таблиці даних платника податку можна ознайомитися за посиланням.

 

Таблиця платника заповнюється за відповідним КВЕД та кодами товарів УКТЗЕД товарів або кодами послуг згідно Державного класифікатора, що з цим КВЕД пов’язані як стосовно того, які товари чи послуги придбаваються (сировина) для виготовлення продукції, так і стосовно того,  які товари за кодами відповідно продаються покупцям підприємства.

У поясненнях слід зазначати всі дані, що відображають позитивний податковий імідж платника податків, наявність у підприємства основних фондів, технічної бази та кваліфікованого персоналу і своєчасної сплати ним податків.

Також рекомендується подавати таблицю не за усіма КВЕД за діяльністю підприємства, а за кожним окремо.

 

Тож, важливо правильно використовувати таблицю даних в якості ефективного інструменту у боротьбі проти блокування податкових накладних. До процесу складання та подання таблиці даних і пояснень до неї слід ставитися серйозно та враховувати всі особливості діяльності Вашого підприємства.

Якщо ви вже зіткнулися з питанням неврахування таблиці даних або тільки плануєте її складання та подання, то радимо звернутися за консультацією до податкового юриста.

Юристи Корпорації «Глобал Консалтинг» мають успішний досвід  в питаннях адміністративного оскарження рішень ДПС, в тому числі і в питаннях розблокування податкових накладних, зняття критерію ризиковості, та в судовому супроводі податкових спорів.

 

Яна Бондаренко
Адвокат
Старший юрист Корпорації “Глобал Консалтинг”